CARACTERÍSTICAS DEL LEASING OPERATIVO.
a) El contrato de arrendamiento puede ser revocable por el arrendatario con previo aviso.
b) El arrendador asume los riesgos técnicos y financieros.
c) La duración del contrato puede establecerse de 6 meses hasta 3 años o incluso más.
d) El arrendador no es la empresa especializada en leasing, en este caso asume esta responsabilidad legal el fabricante o productor, el distribuidor o representante del bien ofertado, en cualquiera de las opciones el objetivo es facilitar una estrategia de salida a sus bienes.
e) Las empresas que se dedican al leasing operativo por lo general ofrecen bienes con características estándar.
f) La cuota de arrendamiento incluye todos los posibles gastos del bien arrendado, así como su buen desempeño, seguro y en un dado caso su respectiva reposición si por alguna circunstancia existiera un desperfecto o avería.
Los arrendadores del leasing operativo ofertan sus operaciones con un valor de desecho próximo al del mercado, esto incide en una disminución en las cuotas de alquiler. Esto nos da un panorama de tener una figura formal de un alquiler o prestación de servicios, a la que agregamos una financiación parcial del bien, ya que el valor actual del canon de arrendamiento cubre una parte del valor del activo.
Beneficios del leasing operativo, leasing de crédito o renting.
Para poder hablar de beneficios, tenemos que clasificar a personas naturales que tienen la capacidad de pago y pueden optar a este tipo de financiamiento, siendo su característica principal el goce y uso de los bienes con moderna tecnología y de las empresas que necesitan para poder operativizar sus actividades con algunos activos productivos tales como: vehículos, así como también el transporte de carga, etc.
Beneficios para Personas Naturales.
1- El canon de arrendamiento o cuota de alquiler es más baja.
2- No es necesario desembolsar o dar prima para formalizar el contrato.
3- La cuota pagada por el cliente incluye seguro, mantenimiento y asistencia a nivel local y regional.
4- Al finalizar el contrato, el cliente puede cambiar el vehículo por uno nuevo, pagando la misma cuota y disfrutando de nueva tecnología.
Beneficios para las Empresas.
1- Se genera una mayor conservación y disponibilidad del capital de trabajo.
2- Menor dependencia de las líneas de crédito bancario.
3- El bien no se refleja dentro de los activos de la empresa, por lo tanto el rendimiento sobre los activos (ROI) no se ve afectado.
4- La adquisición del bien no se refleja en los estados financieros (balance), por lo tanto el nivel de endeudamiento no se incrementa.
5- La empresa puede deducirse el IVA de su cuota total.
6- Las cuotas de leasing operativo, leasing de crédito o renting, se contabilizan como un gasto, por lo tanto son deducibles al cálculo sobre el impuesto sobre la renta.
7- Este tipo de financiamiento busca más la funcionalidad en cada momento que la inversión en un bien para la empresa.
Al finalizar el contrato se pueden dar las siguientes opciones:
a) Devolver el equipo y dejar de pagar.
b) Prorrogar la duración del contrato a cambio de un bien, con mejor tecnología.
Dependiendo el país en que se utilice, el leasing operativo es llamado también leasing de crédito y en algunos países europeos, especialmente en el mercado español a este tipo de leasing se le denomina “Renting” y su característica principal es la renovación o sustitución periódica del bien arrendado por uno nuevo, razón por la cual la finalidad perseguida es el uso y disfrute del bien y en ningún momento la adquisición del mismo
Según las NIIF para PYMES, un arrendamiento se clasificara como arrendamiento operativo, si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.
CONTABILIZACIÓN.
CONTABILIZACION DEL LEASING OPERATIVO, DE CREDITO O RENTING POR LOS ARRENDATARIOS.
Reconocimiento Contable.
Un arrendatario reconocerá los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o mantenimiento) como un gasto de forma lineal a menos que
(a) otra base sistemática sea más representativa del patrón de tiempo de los beneficios del usuario, incluso si los pagos no se realizan sobre esa base, o
(b) los pagos al arrendador se estructuren de forma que se incrementen en línea con la inflación general esperada (basados en índices o estadísticas publicadas) para compensar los incrementos de costo por inflación esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varían debido a factores distintos de la inflación general, esta condición (b) no se cumplirá.
Ejemplo de aplicación:
X opera en una jurisdicción en la que la previsión de consenso de los bancos locales es que el índice de nivel de general precios, que publica el gobierno, se incrementará en una media del 10 por ciento anual durante los próximos cinco años. X arrienda a Y espacio para oficinas bajo arrendamiento operativo para cinco años. Los pagos del arrendamiento se estructuran para reflejar la inflación general anual esperada del 10 por ciento a lo largo del plazo de cinco años del arrendamiento de la siguiente forma
Año 1 $ 20,000.00
Año 2 $ 22,000.00
Año 3 $ 24,200.00
Año 4 $ 26,620.00
Año 5 $ 29,282.00
X reconoce un gasto por arrendamiento anual igual a los importes debidos al arrendador que se muestran arriba. Si los pagos crecientes no se estructuran con claridad para compensar al arrendador por los incrementos del costo por inflación esperados basados en los índices o estadísticas publicadas, X reconoce el gasto por arrendamiento anual de forma lineal: $ 24,420.00 cada año (suma de los importes por pagar según el arrendamiento divididos en cinco años).
Información a revelar.
Un arrendatario revelará la siguiente información para los arrendamientos operativos:
(a) El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, bajo contratos de arrendamiento operativo no cancelables para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un año;
(ii) entre uno y cinco años; y
(iii) más de cinco años.
(b) Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto.
(c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento.
CONTABILIZACION DE LEASING OPERATIVO, DE CREDITO O RENTING POR LOS ARRENDADORES.
Reconocimiento Contable.
Un arrendador presentará en su estado de situación financiera los activos sujetos a arrendamiento operativos de acuerdo con la naturaleza del activo.
Un arrendador reconocerá los ingresos por arrendamientos operativos (excluyendo los importes por servicios tales como seguros o mantenimiento) en los resultados sobre una base lineal a lo largo del plazo del arrendamiento, a menos que
(a) otra base sistemática sea representativa del patrón de tiempo de beneficios del arrendatario procedentes del activo arrendado, incluso si el cobro de los pagos no se realiza sobre esa base, o
(b) los pagos al arrendador se estructuren para incrementarse en línea con la inflación general esperada (basada en índices o estadísticas publicadas) para compensar los incrementos del costo por inflación esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varían de acuerdo con factores distintos de la inflación, la condición (b) no se cumplirá.
Un arrendador reconocerá como un gasto los costos, incluyendo la depreciación, incurridos en la obtención de ingresos por arrendamiento. La política de depreciación de los activos depreciables arrendados será coherente con la política normal de depreciación del arrendador para activos similares.
Un arrendador añadirá al importe en libros del activo arrendado cualesquiera costos directos iniciales incurridos en la negociación y contratación de un arrendamiento operativo y reconocerá estos costos como un gasto a lo largo del plazo de arrendamiento, sobre la misma base que los ingresos del arrendamiento.
Un fabricante o distribuidor que sea también arrendador, no reconocerá ningún resultado por la venta en el momento de realizar un arrendamiento operativo, puesto que no es equivalente a una venta.
Información a revelar.
Un arrendador revelará la siguiente información para los arrendamientos operativos:
(a) Los pagos futuros mínimos del arrendamiento en arrendamientos operativos no cancelables, para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un año; y
(ii) entre uno y cinco años; y
(iii)más de cinco años.
(b) Las cuotas contingentes totales reconocidas como ingreso.
(c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendador, incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. Fuente NIIF para PYMES
Bibliografía consultada.
NIIF para Pymes- IASCF, julio 2009
www.empresario. Com
www.el salvador.com
www.cchc.cl
http://wordpress.com
www.ciberconta.unizar.es
Esperamos su comentarios.
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